Из нее видно, что доля расходов на питание там в несколько раз ниже, чем в России (при более качественной и полноценной продовольственной потребительской корзине).

Высока доля расходов на жилье (обеспеченность жильем в среднем в пять-шесть раз выше, чем в России) и личные транспортные средства (в среднем одна семья имеет два автомобиля), а также услуги сферы отдыха и медицинские. Высокая доля последних вызвана,прежде всего,преобладанием частной системы медицинского страхования, а не государственной, как в России.

Расходы семейного бюджета выполняют очень важную роль по воспроизводству рабочей силы и духовному развитию членов семьи, воспроизводству самой семьи, как исходной ячейки общества. Однако современное падение реальных доходов россиян наносит ущерб выполнению этой роли. Ухудшается качество питания, усиливаются физические и стрессовые нагрузки, вызванные необходимостью дополнительных заработков, сокращается рождаемость, для малоимущих граждан становятся недоступными многие блага, необходимые для духовного и интеллектуального развития. В результате снижается продолжительность жизни, сокращается численность населения, жизнь становится более трудной и бездуховной, растет напряженность в обществе и семье. Смягчить в известной степени эти негативные тенденции может рациональное управление расходами семейного бюджета, сокращение его отдельных статей.

Глава 8. Налоги и другие обязательные платежи

населения

Хотя прямые налоги занимают сравнительно небольшую долю в семейном бюджете российских граждан, тем не менее условиях низкого уровня реальных доходов они бьют достаточно весомо по карману налогоплательщика. Возможностей для сокращения этой статьи семейного бюджета в современных условиях сравнительно немного, особенно если налоги удерживаются из зарплаты в самой организации при ее начислении работнику. Главным здесь является четкое знание действующего налогового законодательства, особенно тех вопросов, которые касаются размеров удерживаемых налогов, существующих налоговых льгот и санкций за нарушение налогового законодательства. Знание своих прав и обязанностей, как налогоплательщика, поможет каждому гражданину контролировать правильность удерживаемых с него обязательных платежей, своевременно выполнять свои финансовые обязанности перед государством, что предупреждает появление дополнительных расходов в виде штрафных санкций.

Основным налогом,взимаемым с граждан,является подоходный налог. Объектом обложения подоходным налогом у граждан является совокупный доход, полученный как в денежной, так и в натуральной форме. Не включаются в совокупный годовой доход следующие суммы:

1) государственные пособия по социальному страхованию и социальному обеспечению (кроме пособий по временной нетрудоспособности), а также пособия и другие виды помощи из благотворительных внебюджетных и экологических фондов;

2) все виды пенсий (в том числе дополнительные пенсии);

3) возмещение ущерба, связанного с исполнением трудовых обязанностей гражданина;

4) выходные пособия при увольнении;

5) компенсационные выплаты работникам (оплата командировочных, компенсация взамен предоставления жилых помещений, натуральные довольствия и т.д);

6) натуроплата в сельхозпредприятиях (до 50 минимальных оплат труда в год);

7) расходы на новое строительство, покупку жилья (в пределах до 5000 минимальных месячных оплат труда в год):

8) проценты и выигрыши по вкладам в кредитных учреждениях, по государственным ценным бумагам и ценным бумагам органов местного самоуправления;

9) вся материальная помощь в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами, выдаваемая по решению государственных органов власти п местного самоуправления, иностранными государствами и межгосударственными организациями, а также прочая материальная помощь в пределах до 12 минимальных месячных окладов;

10) алименты, получаемые физическими лицами;

11) доходы учащихся дневных форм обучения, полученные в учебно-производственном процессе, при уборке сельхозкультур, за время каникул (но не более десяти минимальных месячных окладов);

12) суммы от продажи жилья, дач, земельных участков, но не более 5000 минимальных месячных окладов, и суммы от продажи другого имущества, но не более 1000 минимальных месячных окладов;

13) доходы от личного подсобного хозяйства;

14) страховые выплаты, кроме случаев, когда страховые взносы по добровольному страхованию осуществлялись за счет средств предприятий, учреждений и других работодателей;

15) доходы членов фермерского хозяйства, получаемые от сельскохозяйственной деятельности, в течение пяти лет с года образования хозяйства;

16) стипендии учащихся, в том числе граждан, обучающихся по направлению органов службы занятости;

17) доходы, получаемые в порядке наследований и дарений (кроме вознаграждений наследникам по авторским правам);

18) стоимость подарков, полученных от предприятий и организаций, но не более 12 минимальных месячных окладов;

19) суммы оплаты труда в иностранной валюте, получаемые от госучреждений, направивших гражданина за границу (в пределах размеров, установленных законодательством страны по каждой должности);

20) суммы дивидендов, вкладываемые в развитие, прирост оборотных средств выдавшего дивиденды предприятия.

Кроме того, есть налоговые льготы более частного характера по компенсациям родственникам погибших военнослужащих; компенсациям по натуральному довольствию; выплатам донорам; доходам старательских артелей; стоимости путевок, оплачиваемых предприятиями, организациями и т.д.

Совокупный доход уменьшается на сумму дохода, не превышающую за каждый полный месяц суммы минимальной месячной оплаты труда. Для отдельных категорий установлен более высокий необлагаемый минимум. В пя-

тикратном размере минимальной месячной оплаты необлагаемый налогом минимум установлен для Героев Советского Союза и Российской Федерации, награжденных орденом Славы трех степеней, участников Великой Отечественной войны и боевых операций по защите СССР, инвалидов Великой Отечественной войны, Чернобыльской и других атомных аварий, инвалидов детства I и II групп, блокадников Ленинграда, участников ликвидации Чернобыльской аварии. В трехкратном размере минимальной месячной оплаты необлагаемый налогом минимум установлен для родителей и супругов погибших военнослужащих, для военнослужащих-интернационалистов, для одного из родителей, супруга, опекуна или попечителя, на содержании которого находится инвалид с детства или инвалид I группы, для инвалидов III группы, имеющих на иждивении престарелых родителей или несовершеннолетних детей.

Для всех категорий населения совокупный доход уменьшается на суммы, перечисляемые на благотворительные цели, а также бюджетным социально-культурным учреждениям. Уменьшается совокупный доход также на сумму расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах одной минимальной месячной оплаты труда на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащихся дневных форм обучения - до 24 лет, на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода. К числу иждивенцев не относятся: лица (кроме детей), получающие стипендии, пенсии и пособия по безработице; лица, находящиеся на государственном содержании (учащиеся ПТУ, воспитанники детдомов и т.д.), учащиеся домов-интернатов, находящиеся на полном государственном обеспечении. 120

Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году, взимается в следующих размерах:

С сумм коэффициентов и с сумм надбавок за стаж работы, начисляемых к зарплате и выплачиваемых за работу в районах Крайнего Севера и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, налог взимается только с источника выплаты отдельно от других доходов по ставке 12%.

В связи с инфляцией шкала обложения совокупного дохода ежегодно пересматривается.

Налог по месту основной работы взимается по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода, уменьшенного на размер минимальной месячной оплаты труда и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев. По окончании года производится перерасчет натога исходя из сумм, составляющих совокупный доход физического лица. Одновременно налогообложению подлежат любые доходы, в том числе от предпринимательской деятельности, получаемые физическим лицом одновременно с доходами по основному месту работы (службы, учебы) от других предприятий, учреждений и организаций или физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей. При этом не исключаются из доходов ни минимальная месячная оплата труда, ни расходы на содержание детей и иж-